Las transacciones relacionadas representan el 60% de las transacciones mundiales (OCDE 2015). El precio pactado en este tipo de transacciones se denominan precios de transferencia y representan uno de los temas más controvertidos en la internacionalización empresarial. El principio de plena competencia es el criterio fundamental para las transacciones relacionadas. Cuando la administración tributaria identifique que los precios de transferencia no se ajustan a este principio, podría imponer ajustes. En España, este ajuste se realiza considerando transacciones constructivas como un dividendo constructivo o un patrimonio constructivo. Sin embargo, la OCDE (2010) considera una tercera alternativa para implementar este ajuste: los préstamos constructivos. Los miembros de la UE no muestran inclinación por los préstamos constructivos como herramienta para modificar transacciones relacionadas. Sin embargo, los préstamos constructivos ofrecen ventajas fiscales sobre las otras alternativas constructivas. Estas ventajas se refieren a ofrecer un mecanismo armonizado para ajustar transacciones relacionadas, reducir la conflictividad por el ajuste secundario en el entorno de España y promover la restitución patrimonial, entre otras.